Информагентство Финам
0
All posts from Информагентство Финам
Информагентство Финам in Финам,

В условиях низких нефтяных цен налоговая нагрузка на добычу "черного золота" возрастает

Поскольку реализация налогового маневра планировалась при высоких ценах на нефть, а происходит при низких, то налоговая нагрузка на нефтяную отрасль не снизилась, а возросла. Однако, как показывают расчеты, - незначительно: при цене нефти 60 долл./барр. Налоговая нагрузка увеличивается лишь на 0,5 долл. с барреля нефти. Структурными последствиями маневра стали снижение объема переработки нефти и производства мазута, а также увеличение экспорта сырой нефти. При этом следует отметить стабильность цен на моторное топливо на внутреннем рынке.

В силу значительной инерционности нефтяного сектора падение мировых цен на нефть и введенные против России финансовые и технологические санкции пока не оказали негативного влияния на динамику производства нефти. В 1 кв. 2015 г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года добыча нефти, по данным Минэнерго России, увеличилась на 0,8%. Вместе с тем имело место изменение ряда тенденций в сфере переработки и экспорта, связанных с началом реализации "налогового маневра" - структурной реформы системы налогообложения нефтяного сектора, предусматривающей значительное снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты и компенсирующее его повышение налога на добычу полезных ископаемых (НД ПИ).

"Налоговый маневр" предполагает, что базовая ставка НД ПИ при добыче нефти поэтапно повышается с 493 руб./т в 2014 г. до 919 руб. в 2017 г., а предельная ставка вывозной таможенной пошлины на нефть (коэффициент в формуле расчета предельной ставки) снижается с 59% в 2014 г. до 30% в 2017 г. (табл. 1). Одновременно по отношению к ставке вывозной таможенной пошлины на нефть повышается ставка экспортной пошлины на "темные" нефтепродукты (до 100% от ставки экспортной пошлины на нефть в 2017 г.) и снижаются ставки экспортных пошлин на "светлые" нефтепродукты (до 30% от ставки экспортной пошлины на нефть). В целях замедления роста внутренних цен на нефтепродукты, обусловленного снижением экспортных пошлин, предусмотрено снижение акцизов.

Особенностью реализации налогового маневра является то, что его параметры разрабатывались в 2014 г. в условиях высоких мировых цен на нефть, когда принятая при расчете доходов федерального бюджета на 2015 г. цена на нефть составляла 100 долл./барр. При такой цене должно было произойти некоторое снижение налоговой нагрузки на добычу нефти, что в некоторой степени компенсировало бы снижение маржи нефтепереработки для вертикально-интегрированных нефтяных компаний. Однако реализация маневра происходит при значительно более низких ценах. В условиях же низких нефтяных цен при принятых налоговых ставках налоговая нагрузка на добычу нефти возрастает.

Таблица 1 Ставки налогов на нефтяной сектор в 2014-2017 гг.

 2014201520162017
НДПИ при добыче нефти: базовая ставка, руб./т493766857919
Экспортная пошлина на нефть: коэффициент в формуле расчета ставки экспортной пошлины0,590,420,360,3
Экспортные пошлины на нефтепродукты: коэффициенты по отношению к ставке экспортной пошлины на нефть
Бензины0,90,780,610,3
Дизельное топливо0,650,480,40,3
Мазут0,660,760,821
Акцизы на автомобильный бензин:
класс 49916730075305830
класс 56450553075305830

Источник: Налоговый кодекс РФ , Закон РФ "О таможенном тарифе", Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ .

Таблица 2 Изменение ставок налогов на нефтяной сектор в результате налогового маневра, прирост/снижение по сравнению с 2014 г., %

 20152017
НДПИ55,486,4
Экспортная пошлина на нефть*-26,4-45,1
Экспортная пошлина на бензин*-36,2-81,7
Акциз на бензин
класс 4-26,4-41,2
класс 5-14,3-9,6

* при цене нефти Urals 100 долл./барр. Источник: Налоговый кодекс РФ , Закон РФ "О таможенном тарифе", Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ , расчеты автора.

Однако, как показывают расчеты, при текущих ценах на нефть реальное повышение налоговой нагрузки по сравнению с действовавшей является достаточно незначительным. Так, при цене нефти 60 долл./барр. по сравнению с налоговой системой 2014 г. налоговая нагрузка возрастает лишь на 0,5 долл./барр., или на 0,8% по отношению к цене на нефть. Конечные же параметры налогового маневра, установленные на 2017 г., при цене нефти 60 долл./барр. фактически обеспечивают сохранение налоговой нагрузки на уровне 2014 г. (табл. 3).

В результате реализации налогового маневра произойдет существенное перераспределение налоговой нагрузки: доля НДПИ в рентных налогах на нефтяной сектор значительно повысится, а вывозных таможенных пошлин - резко снизится. По нашим расчетам, в диапазоне цены на нефть 60-100 долл./барр. доля экспортной пошлины в цене на нефть сократится с 41-48% в 2014 г. до 31-36% в 2015 г. и 24-27% в 2017 г. НД ПИ, таким образом, станет основным рентным налогом и будет выполнять основные функции налогового регулирования в секторе.

Таблица 3 Изменение налоговой нагрузки на добычу нефти в результате налогового маневра

 Цена нефти Urals, долл./барр.
 5060708090100110
2014 г.
НДПИ, долл./барр.9,0611,6414,2316,8219,4121,9924,58
ЭП, долл./барр.18,7524,6530,5536,4542,3548,2554,15
НДПИ+ЭП, долл./барр.27,8136,2944,7853,2761,7670,2478,73
НДПИ в % к цене Urals18,1219,420,3321,0321,5721,9922,35
ЭП в % к цене Urals37,541,0843,6445,5647,0648,2549,23
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals55,6260,4863,9766,5968,6270,2471,57
2015 г.
НДПИ, долл./барр.14,0718,0922,1126,1330,1534,1738,19
ЭП, долл./барр.14,518,722,927,131,335,539,7
НД ПИ+ЭП, долл./барр.28,5736,7945,0153,2361,4569,6777,89
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., долл./барр.0,760,50,23-0,04-0,31-0,57-0,84
НД ПИ в % к цене Urals28,2430,1531,5932,6633,534,1734,72
ЭП в % к цене Urals2931,1732,7133,8834,7835,536,09
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals57,1461,3264,366,5468,2869,6770,81
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., долл./барр.1,520,830,33-0,05-0,340,57-0,76
2017 г.
НДПИ, долл./барр.16,8821,7126,5331,3536,1840,9945,82
ЭП, долл./барр.11,514,517,520,523,526,529,5
НДПИ+ЭП, долл./барр.28,3836,2144,0351,8559,6867,4975,32
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., долл./барр.0,57-0,08-0,75-1,42-2,08-2,75-3,41
НДПИ в % к цене Urals33,7636,1837,939,1940,240,9941,65
ЭП в % к цене Urals2324,172525,6326,1126,526,82
(НДПИ+ЭП) в % к цене Urals56,7660,3562,964,8166,3167,4968,47
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014г., в % к цене Urals1,14-0,13-1,07-1,78-2,31-2,75-3,1
Источник: расчеты автора

Данные за 1 кв. 2015 г. свидетельствуют о наметившемся изменении ряда сложившихся прежде в секторе тенденций (табл. 4). Среди них следует выделить, во-первых, впервые за последние годы произошедшее снижение производства мазута, во-вторых, также впервые за последние годы, увеличение экспорта сырой нефти (для государственного бюджета такой экспорт более эффективен, чем экспорт мазута), в-третьих, снижение объема переработки нефти, объясняющееся первыми двумя факторами. Таковы первые структурные результаты реализации налогового маневра.

Вместе с тем следует отметить стабильность цен на моторное топливо на внутреннем рынке, т.е. фактическое отсутствие внешних негативных эффектов маневра. В январе-апреле 2015 г. потребительские цены на автомобильный бензин и дизельное топливо не превысили уровня конца прошлого года (табл. 5). Факторами, ограничившими рост цен, явились снижение мировых цен на нефть и произведенное в рамках налогового маневра снижение акцизов.

Таблица 4 Производство и экспорт нефти и нефтепродуктов в 2012-2015 гг., в % к соответствующему периоду предыдущего года

 2012201320142015 1 кв.
Добыча нефти, включая газовый конденсат101,3100,9100,7100,8
Экспорт нефти98,298,694,4106,8
Первичная переработка нефти104,9102,7104,998,7
Производство автомобильного бензина104,3101,398,8103,2
Производство дизельного топлива98,7103,1107,4101,8
Производство топочного мазута101,6103,310297,7
Источник: Росстат, Минэнерго России

Таблица 5 Средние потребительские цены на автомобильный бензин и дизельное топливо, руб./л

 2014 дек.2015 янв.2015 фев.2015 март2015 13 апр.
Бензин автомобильный АИ -9233,4132,3532,1332,1232,15
Бензин автомобильный АИ -9535,2135,1635,013535,05
Дизельное топливо34,4434,4634,2234,2234,34
Источник: Росстат


Бобылев Юрий, Институт экономической политики им. Е.Т. Гайдара