Информагентство Финам
0
All posts from Информагентство Финам
Информагентство Финам in Финам,

Введение регионами налога с продаж по ставке 3% "токсично" для экономики РФ

В правительстве обсуждается инициатива наделения регионов правом взимания налога с продаж с 2015 г. Предельный уровень ставки налога рассматривается от 3% до 5% (по разным заявлениям). В основных направлениях бюджетной политики на 2015-2017 гг. значится 3%, которые мы возьмем в качестве базы для наших расчетов. По расчетам Минфина, дополнительные налоговые поступления от введения такого налога составят 200 млрд руб. в год. Точнее, Минфин закладывает получение 195, 211 и 230 млрд руб. в 2015, 2016 и 2017 г соответственно.


Изображение Shutterstock
Очевидно, что следствием введения налога станет повышение розничных цен на величину налога. Однако, исходя из прошлого опыта взимания налога с продаж, некоторые товары и услуги (базовые продовольственные товары, услуги ЖКХ и некоторые другие) оказываются освобожденными от налогообложения, что снижает инфляционные последствия от его введения. В этой связи мы оцениваем максимальный одномоментный скачок общего уровня цен при условии введения всеми регионами налога в 2,1%. Точно так же, как и в случае с НДС, повышение цен может быть ниже, если часть налога будет оплачена из маржи продавцов. В любом случае, скачок цен негативно отразится на потреблении. Мы оцениваем, что объем розничных продаж снизится максимум на 1%, что снизит ВВП на 0,5 пп. То есть, введение нового оборотного налога принесет наибольшие издержки для экономического развития страны из-за ограничения потребительского спроса и более высокого скачка цен по сравнению с другими рассматриваемыми вариантами решения проблемы наполняемости региональных бюджетов.

Для изучения региональных эффектов в качестве налогооблагаемой базы мы взяли оборот розничной торговли по субъектам РФ. Поскольку проблемы устойчивости региональных бюджетов, хоть и в разной степени, испытывают все регионы, мы предположим, что все субъекты РФ введут у себя новый налог по ставке 3%.

Сначала попробуем оценить общий объем поступлений и разбивку по регионам с учетом сравнительно низкой собираемости налога. В 2002 г. собираемость налога с продаж оценивалась в 30%. Сейчас ситуация должна была значительно улучшиться из-за более высокой налоговой дисциплины и выросшей до 22% доли крупных магазинов и сетей в товарообороте страны. Тем не менее, собираемость налога с продаж вряд ли превысит 50%. Предположим, что собираемость будет одинаковой во всех регионах. Тогда размер поступлений зависит только от величины товарооборота и оборота услуг. Это сильное предположение, которое позволит оценить налоговые поступления сверху. По нашим оценкам, при условии введения налога по ставке 3% всеми регионами (с учетом нулевой ставки по базовым продуктам питания и услугам ЖКХ), поступления от налога в региональные бюджеты составят 380 млрд руб. (или 325 млрд руб. в ценах 2013 г.). Максимальная сумма налога будет собрана в Москве с огромным отрывом от остальной группы лидеров (Московской области, Санкт-Петербурга, Свердловской области и Краснодарского края).

Теперь оценим поступления от этого налога в различных регионах с учетом региональных различий в формировании розничного товарооборота. То есть откажемся от предположения, что собираемость налога будет везде одинаковой около 50%. Мы предположим, что только крупные розничные сети станут уплачивать налог в полном объеме, тогда как другие агенты постараются уклониться от его уплаты. Санкт-Петербург (53%), Ленинградская область (41%), Московская область (33%) имеют самые высокие показатели по доли розничного товарооборота, генерируемого розничными сетями. В то же время, в Северо-Кавказском федеральном округе и Якутии доля товарооборота, приходящаяся на розничные сети, ниже 10%, что делает вероятным большие масштабы уклонения от уплаты налога.

Расчеты на основе этих различий представляет собой оценку снизу дополнительных налоговых поступлений в бюджет от введения налога с продаж. По нашим расчетам, при условии введения налога с продаж всеми регионами по ставке 3%, дополнительные доходы составят 150 млрд руб. (130 млрд руб. в ценах 2013 г.). Лидеры по размеру прогнозируемых сборов практически не изменились. Помимо уже упомянутых 6 регионов, которые по итогам 2013 г. имели профицит бюджета (республика Алтай, г. Санкт-Петербург, Московская область, Камчатский край, Карачаево-Черкесская и Чеченская республики), введение налога с продаж, как минимум, способно избавить от дефицита еще 3 региона: Алтайский край, республику Адыгея и республику Татарстан. Эти регионы характеризуются довольно небольшими размерами дефицита и относительно высокой долей товарооборота, генерируемого в розничных сетях. Тем не менее, эффекты от введения налога с продаж не больше, чем от повышения ставки НДС.

Это важный вывод: зачем многократно усложнять налоговое администрирование, менять налоговый кодекс и так далее, если есть более простой, более эффективный с точки зрения доходов (собираемость НДС оценивается российским правительством на уровне 94%, что практически недостижимо для налога с продаж) и менее "токсичный" для экономики вариант налогового маневра?

Действительно, введение налога с продаж, на наш взгляд, крайне нежелательно и по ряду причин юридического характера. Конституционный суд РФ уже признавал одновременное взимание НДС и налога с продаж неконституционным. В своем определении от 14 января 2003 г. № 129-О он установил, что взимание налога с продаж со стоимости товаров, которые покупаются индивидуальными предпринимателями, является противоречащим Конституции. На деле выполнение требований этого определения создает непреодолимые (или преодолимые за счет очень высоких административных издержек) сложности в администрировании налога. Так, буквальное следование ему предполагает, что любой розничный магазин для налоговых целей должен осуществлять проверку как статуса покупателя (является ли он индивидуальным предпринимателем), так и направление использования приобретаемых товаров.

В мире одновременное взимание НДС и налога с продаж практикует только Канада. В мировой практике НДС значительно преобладает над налогом с продаж. Как правило, по мере усиления позиций страны в международной торговле и улучшения институционального климата, включая качество налогового администрирования, происходит отказ от использования налога с продаж в пользу более современного НДС.

Графики для обзора



Аналитики, ЦМИ "Сбербанка России"